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年終回顧丨促進研發實力增強 盤點2023年支持儀器行業發展的財稅政策
2024年01月04日 09:21:43
來源：化工儀器網 作者：宋池 點擊量：17292
化工儀器網整理了2023年支持儀器行業發展的財稅政策，包括進一步完善研發費用稅前加計扣除、加強財稅支持政策落實、研發機構采購國產設備全額退還增值稅等。
【化工儀器網 政策法規】財政政策是政府的重要調控工具，有利于優化資源配置，引導經濟發展。為支持國產儀器發展，我國出臺了眾多政策，其中財稅政策通過減稅降費等方式減少儀器企業支出，引導企業增加研發投入、提高創新能力。化工儀器網整理了2023年支持儀器行業發展的財稅政策，具體內容如下：
進一步鼓勵外商投資設立研發中心
2023年1月，國務院辦公廳轉發商務部科技部《關于進一步鼓勵外商投資設立研發中心的若干措施》，從支持開展科技創新、提高研發便利度、鼓勵引進海外人才、提升知識產權保護水平等四個方面共提出16條措施。其中包括落實支持科技創新稅收政策，支持各地結合實際，為符合條件的外資研發中心優化核定程序、簡化申報材料、提供更多便利等。
同時鼓勵外商投資產業目錄（2022年版）于2023年1月1日正式實施。其中儀器儀表制造業共19條，包括環境監測儀器、輝光放電質譜儀、透射電子顯微鏡、高分辨率顯微鏡等。此外專用設備制造業也包括農產品品質檢測儀器設備、土壤養分分析儀器等儀器。
目前，國內儀器行業雖然有所發展，但高端儀器整體仍落后于國外。我國儀器市場規模龐大，國際儀器行業龍頭廠商如安捷倫、賽默飛、丹納赫、島津、珀金埃爾默等已紛紛在我國布局，將先進技術和管理經驗帶到國內。《措施》的實施有利于國外儀器廠商進一步扎根中國市場，帶動國內外儀器企業的交流合作，促進國內儀器行業的創新發展。
進一步完善研發費用稅前加計扣除
2023年3月，財政部和稅務總局聯合發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》，提出企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
國產儀器的發展的關鍵在于技術創新，因此需要大量的研發投入。研發費用稅前加計扣除的范圍涵蓋人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用等。通過稅前加計扣除，研發費用越大，優惠力度也越大。該政策進一步加大支持力度，鼓勵企業提高研發投入，有助于國產儀器的創新。
加強財稅支持政策落實 促進中小企業高質量發展
2023年8月，財政部發布《關于加強財稅支持政策落實 促進中小企業高質量發展的通知》，要求中央財政繼續通過中小企業發展專項資金支持國家級專精特新“小巨人”企業發展，并要求各地財政部門抓緊撥付資金，引導企業加大創新投入。
專精特新“小巨人”企業需要滿足專業化、精細化、特色化、創新能力、產業鏈配套和主導產品所屬領域六大指標。而攻關高端儀器“卡脖子”問題的國產儀器廠商在專精特新“小巨人”企業認定方面具有一定優勢，目前已有較多儀器企業獲得國家級專精特新“小巨人”企業認定。加強對于專精特新“小巨人”企業的財稅支持有利于促進國產企業龍頭企業的發展，加速高端儀器的國產替代。
設備、器具扣除有關企業所得稅力度加大
2023年8月，財政部和稅務總局聯合發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》，引導企業加大設備、器具投資力度。公告提出企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
儀器設備是企業開展技術研發的必要工具，儀器設備的購置與折舊也是企業研發投入的重要部分。該項政策加大了設備、器具扣除有關企業所得稅的力度，一方面變相減輕了儀器企業的研發負擔，另一方面有利于擴大儀器需求，為儀器企業提供市場。
研發機構采購國產設備全額退還增值稅
2023年8月，財政部、商務部、稅務總局聯合發布《關于研發機構采購設備增值稅政策的公告》，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。公告明確了適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心。
當前市場在進口儀器和國產儀器中更傾向進口儀器，因此需要在各個方面提高國產儀器的競爭力。采購國產設備全額退還增值稅鼓勵了研發機構采購國產設備，為國產儀器擴大市場份額提供了機會。此前發布的《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》施行期限截止至2023年12月31日，此次延期至2027年12月31日。
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